财政部发布离岸信托个人所得税政策口径问答

财政部发布离岸信托个人所得税政策口径问答

2026-11-14 00:43 来源：证券日报

本报记者 韩昱

11月13日，财政部发布离岸信托个人所得税政策口径问答，涵盖离岸信托个人所得税政策8个相关问题。

例如，居民个人在装入环节未缴纳个人所得税的，财产原值如何调整？根据《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（以下简称《公告》）第三条以及第十七条规定，由于财产装入离岸信托时市场价值低于财产原值或者装入环节税款超过追征期，居民个人未缴纳个人所得税的，财产原值不调整为装入时的市场价值，仍按个人取得财产时的价格确认财产原值。

离岸信托存续期间收益的纳税年度如何确定？根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号）第九条的规定，离岸信托所在地纳税年度与公历年度不一致的，以离岸信托所在地纳税年度最后一日所在的公历年度，作为离岸信托收益对应的我国纳税年度。

香港上市公司通过“先旧后新”配售开展融资，大股东先以一定价格卖出离岸信托持有的部分股票，后公司再向大股东以同样价格发行等额新股，是否认定为转让离岸信托财产？通过“先旧后新”配售开展融资，大股东通过同一离岸信托卖出和买入股票，价格完全一致，且在配售协议签署之日起14日内将新股发行给大股东同一离岸信托的，其卖出股票数量不超过买入股票数量的部分，可不视为转让信托财产，不调整股票财产原值。

将非上市公司股权装入离岸信托，非上市公司股权的市场价值如何认定？《公告》发布前，个人将非上市公司股权装入离岸信托，非上市公司股权的市场价值可按照净资产核定法确定，其市场价值不能低于股权对应的净资产份额。在装入环节缴纳个人所得税后，财产原值调整为装入环节确定的市场价值。离岸信托实际转让股权时，按照财产转让收入额扣除财产原值和合理费用后的余额计算缴纳个人所得税。